Nuevo Manual de Ayuda: IVA 2011

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• Manual de ayuda técnica IVA 2011 (modelo 390) en Windows
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Declaración-resumen anual IVA (Modelo 390, 2011): instrucciones de cumplimentación

Resulta conocido que la declaración-resumen anual es una declaración tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a la liquidación del IVA.

Están obligados a presentar la declaración-resumen anual todos aquellos sujetos pasivos del IVA que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas por este Impuesto, ya sean mensuales o trimestrales.

No tienen que presentar declaración-resumen anual los sujetos pasivos que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones no periódicas según lo dispuesto en el artículo 71.7 del Reglamento del IVA.

• La presentación de las declaraciones correspondientes al modelo 390, se efectuará con carácter obligatorio por vía telemática cuando se trate de sujetos pasivos que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, así como por los sujetos pasivos cuyo período de liquidación coincida con el mes natural, (aquellos que tengan la consideración de Grandes Empresas, por haber realizado operaciones en el ejercicio anterior por importe superior a 6.010.121,04 euros, calculado según lo dispuesto en el artículo 121 de la LIVA, los sujetos pasivos inscritos en el registro de devolución mensual, o los que tributen de acuerdo con el Régimen especial de grupo de entidades), asimismo, la presentación podrá ser efectuada potestativamente por vía telemática por los restantes sujetos del Impuesto obligados a la presentación de declaraciones periódicas, incluidos los sujetos pasivos autorizados a la presentación conjunta de autoliquidaciones, según lo dispuesto en el artículo 71.5 del Reglamento del IVA.
• Plazo de presentación. La declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelo 390, deberá presentarse en los treinta primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al  que se refiere la declaración. Los vencimientos que coincidan con un día inhábil se considerarán trasladados al primer día hábil siguiente. 

El sobre se presentará al mismo tiempo que la última autoliquidación del IVA del ejercicio.

Los sujetos pasivos acogidos a la declaración conjunta deberán efectuar por separado la presentación de la declaración-resumen anual durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.

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• Modelo 390: normativa, presentación y programa de ayuda.

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Calendario del contribuyente enero 2012

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Aspectos destacables del calendario del contribuyente 2012

La  obligatoriedad  de  presentar  autoliquidaciones  periódicas  puede  ser, según el impuesto y el obligado tributario de que se trate:

• Trimestral,  para  los  empresarios  individuales  y  los  profesionales  en  el método  de  Estimación  Objetiva  o  en  Estimación  Directa,  y  para  las sociedades y entes sin personalidad jurídica, en general.
• Mensual, para los empresarios individuales, los profesionales, las sociedades  y entes sin personalidad jurídica con volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € en  2011  (Grandes  Empresas)  y  los  sujetos  pasivos  del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) inscritos en el Registro de devolución mensual  (REDEME),  los  que  tributen  en  Régimen  especial  del  grupo  de entidades y las Administraciones Públicas, incluida la Seguridad Social (con presupuesto anual anterior al ejercicio, mayor de 6.000.000  € ).

El obligado tributario puede elegir entre diversas formas de presentación de  cada modelo, salvo que se establezca la obligatoriedad de utilizar alguna:  en  impreso  convencional  o  generado  mediante  módulo  de  impresión  con programa de ayuda, por Vía Telemática (Internet o teleproceso) o en  soporte directamente legible por ordenador. Puede consultar las formas de  presentación de cada modelo en www.agenciatributaria.es.

Disponen  de  PROGRAMA  DE  AYUDA  (descarga  gratuita  por  Internet)  los  modelos: 100, 102, 131, 180, 182, 184, 188, 190, 193, 193-S, 198, 200, 296,  310, 311, 340, 345, 347, 349, 390, 500, 503, 511 y 714.

También por Internet disponen de FORMULARIO los modelos: 111, 200, 202, 210, 211, 213, 220, 222 y 303.

A DESTACAR

• Las  SA  y  SL  están  obligadas  a  presentar  por  Internet  los  modelos  de autoliquidaciones 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 200, 202, (220 y 222 para SA y SL dominantes en Régimen de consolidación fiscal), 303, 322, 353 y los modelos de declaración resumen anual o informativas 180, 181, 182,  187,  188,  189,  190,  193,  194,  195,  196,  198,  199,  296,  345,  346, 347, 349 y 390, sin perjuicio de la posibilidad de presentarlos en soporte, según el número de registros.
• Los  contribuyentes  adscritos  a  las  Unidades  de  Gestión  de  Grandes Empresas  o  a  la  Delegación  Central  de  Grandes  Contribuyentes  están obligados  a  presentar  por  Internet  los  modelos 111,  117,  180,  181,  182, 184, 187, 188, 189, 190, 193, 194, 195, 196, 198, 200, 202, 220, 222, 296, 303, 322, 345, 346, 347, 349, 353 y 390 sin perjuicio de la posibilidad de presentarlos en soporte, según el número de registros.
• Los contribuyentes inscritos en el REDEME presentarán obligatoriamente por Internet los modelos 036 ó 039 (grupo de entidades) y 303 (mensual) ó 322 (grupos de entidades). También presentarán junto con los modelos 303  y  322,  el  modelo  340  “Declaración  de  operaciones  incluidas  en  los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones”, por Internet o en soporte (para más de 10.000.000 de registros).
• Los  obligados  al  pago  de  deudas  derivadas  de  autoliquidaciones  de  los modelos  que  se  indican  a  continuación  y  que  efectúen  la  presentación por  Internet  podrán  utilizar,  como  medio  de  pago  la  domiciliación bancaria, así como tarjetas de crédito o débito.

Los   modelos   y   plazos   generales   de   presentación   telemática   de autoliquidaciones con domiciliación de pago son los siguientes:

1. Modelos 100, 102 y 714: 3 de mayo a 27 de junio.
2. Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128 y 216: 1 a 15 de abril, julio, octubre y enero  autoliquidaciones trimestrales).
3. Modelos  111,  115,  117,  123,  124,  126,  128,  216  y  430:  1  a  15  de cada mes excepto la autoliquidación de julio hasta el 15 de septiembre (autoliquidaciones mensuales).
4. Modelos 130, 131 y 303: 1 a 15 de abril, julio y octubre y 1 a 25 de enero.
5. Modelos  200,  206  y  220:  1  a  20  de  julio  (periodos  impositivos  que coincidan con el año natural).
6. Modelos 202 y 222: 1 a 15 de abril, octubre y diciembre.  -  Modelo  210:  1  a  15  de  abril,  julio,  octubre  y  enero  (no  se  pueden domiciliar  las  autoliquidaciones  de  rentas  derivadas  de  transmisiones  de bienes inmuebles). Para rentas imputadas de inmuebles urbanos de 1 de enero a 23 de diciembre.
7. Modelos 213, 311 y 371: 1 a 25 de enero.
8. Modelos  303  y  353  (mensual):  1  a  15  de  cada  mes  excepto  la autoliquidación de julio hasta el 15 de septiembre y enero hasta el 25.
9. Modelos 310 y 370: 1 a 15 de abril, julio y octubre.
10. Modelo 560: 1 a 15 del mes siguiente al que finaliza el trimestre o el mes, según se trate de obligaciones trimestrales o mensuales respectivamente.
11. Modelos 561, 562 y 563: 1 a 15 del segundo mes siguiente al que finaliza el trimestre (obligación trimestral) y 1 a 15 del tercer mes siguiente al que finaliza el mes (obligación mensual).
12. Modelos 564 y 566: 1 a 15 del mes siguiente al que finaliza el mes.
13. Modelo 595: 1 a 15 del mes siguiente al que finaliza el trimestre.

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• Novedades del calendario del contribuyente 2012.

Retenciones IRPF 2012 (programa de ayuda)

• Programas de ayuda
• Retenciones IRPF 2012
• Servicio de Cálculo de Retenciones
• Información técnica
• Algoritmo de cálculo del tipo de retención a cuenta del IRPF para los rendimientos del trabajo personal IRPF 2012   (195.791 bytes)  

Especificaciones para el desarrollo informático del algoritmo de cálculo de retenciones del trabajo personal IRPF 2012 (versión de 23/12/2011)

• Esquema W3C para el tratamiento de ficheros XML en los Programas de Ayuda de Cálculo de Retenciones 2012   (27.598 bytes)

Además, como novedad para 2012, está disponible un nuevo servicio on line para el cálculo de retenciones que no requerirá descarga del programa en el equipo del usuario.

Fuente: Agencia Tributaria.

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• Novedades en los tipos de retención (IRPF) aplicables en 2012

Declaraciones Informativas (Modelos 340 y 347)

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Entradas relacionadas:

• Publicadas las modificaciones tributarias del Modelo 347.
• Nuevo modelo 347 de declaración con terceras personas.
• Contenido de la declaración de operaciones con terceros.
• Nuevo plazo de presentación del modelo 347.

Criterios para determinar el importe total de las operaciones (Modelo 347)

En la determinación del importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, se observarán los siguientes criterios:

1. Tratándose de operaciones sujetas y no exentas del IVA, se declarará el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho impuesto.
2. Tratándose de operaciones que hayan generado el derecho para el transmitente del bien o prestador del servicio a percibir una compensación, según el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, se declarará el importe de las contraprestaciones totales y se añadirán las compensaciones percibidas o satisfechas. En el caso de operaciones a las que se refiere el párrafo segundo del artículo 84.uno de la LIVA, se declarará el importe total de las contraprestaciones.
3. A efectos de lo dispuesto en esta subsección, se entenderá por importe total de la contraprestación el que resulte de aplicar las normas de determinación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido contenidas en los artículos 78, 79 y 80 de la LIVA, incluso respecto de aquellas operaciones no sujetas o exentas del mismo que deban incluirse en la declaración anual de operaciones con terceras personas.
4. El importe total de las operaciones se declarará neto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones concedidos y de las operaciones que queden sin efecto en el mismo año natural. Asimismo, se tendrán en cuenta las alteraciones del precio que se hayan producido en el mismo periodo.
5. En el supuesto de insolvencias que, según lo dispuesto en el artículo 80.tres de la LIVA, hayan dado lugar a modificaciones en la base imponible de dicho impuesto en el año natural al que se refiera la declaración regulada en esta subsección, el importe total de las operaciones a declarar tendrá en cuenta dichas modificaciones.

Entradas relacionadas:

• Publicadas las modificaciones tributarias del Modelo 347.
• Nuevo modelo 347 de declaración con terceras personas.
• Contenido de la declaración de operaciones con terceros.
• Nuevo plazo de presentación del modelo 347.

Nuevo plazo de presentación del Modelo 347 (declaración de operaciones con terceros)

El Boletín Oficial del Estado, BOE,  de fecha 12 de diciembre publica la Orden EHA/3378/2011 que modifica el plazo de presentación de la declaración anual de operaciones con terceros, modelo 347 en los términos que a continuación se muestran.

La presentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo 347, tanto en papel impreso como en soporte directamente legible por ordenador o por vía telemática, se realizará durante el mes de febrero de cada año en relación con las operaciones realizadas durante el año natural anterior. 

No obstante, de forma transitoria el modelo 347 correspondiente a 2011 se presentará durante el mes de marzo de 2012.

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• Nuevos criterios de imputación de las facturas en el modelo 347.
• Publicadas las modificaciones tributarias del Modelo 347.
• Nuevo modelo 347 de declaración con terceras personas.
• Contenido de la declaración de operaciones con terceros.

Calendario fiscal Diciembre 2011

Modificaciones en los Libros Registro del IVA (Modelo 340)

Resulta conocido que, de acuerdo con la legislación vigente (artículo 29.2.f) de la Ley General Tributaria), los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telemáticos, están obligados a presentar una declaración informativa con el contenido de los libros registro (Modelo 340) a que se refiere el artículo 62.1 del Reglamento del IVA, y el artículo 30.1 del Decreto 182/1992 de la Comunidad Autónoma de Canarias.

La publicación del Real Decreto 1615/2011, de 14 de noviembre, aquí las repercusiones, por el que se introducen modificaciones en materia de obligaciones formales en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, se modifica el contenido del modelo 340 en los siguientes términos:

En la declaración se deberá informar, en su caso, de la realización de las operaciones siguientes:

1. Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas a las que se refiere el párrafo segundo del artículo 31.2.
2. Las operaciones a las que se refieren los párrafos d), e), f), g), h) e i) del artículo 34.1.
3. Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
4. Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agrícolas hayan expedido el recibo a que se refiere el artículo 14.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

Existirá obligación de presentar el modelo 340 por cada periodo de liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaración contendrá los datos anotados hasta el último día del periodo de liquidación a que se refiera y deberá presentarse en el plazo establecido para la presentación de la autoliquidación del impuesto correspondiente a dicho periodo.

Conviene recordar que la obligación de informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro (modelo 340) es  exigible desde el 1 de enero de 2009 únicamente para aquellos sujetos pasivos del IVA inscritos en el registro de devolución mensual, y para aquellos sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario inscritos en el registro de devolución mensual.

Para los restantes obligados tributarios, el cumplimiento de esta obligación será exigible por primera vez para la información a suministrar correspondiente al año 2014, de acuerdo con la forma, plazos y demás condiciones para el cumplimiento de la misma que establezca el Ministro de Economía y Hacienda.

Entradas relacionadas:

• Publicadas las modificaciones en el Modelo 347.