Impuesto de Sociedades: devengo, período impositivo y modelos de presentación.

El Impuesto sobre Sociedades  grava la renta de los sujetos pasivos residentes en todo el territorio español.

Están sujetas al Impuesto de Sociedades:

• Entidades que tengan personalidad jurídica propia, excepto las sociedades civiles (tributan por el régimen de atribución de rentas). Se incluyen, entre otras, las sociedades mercantiles (Anónimas, de Responsabilidad Limitada, Colectivas, Laborales, etc.), las sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales, las sociedades cooperativas y las sociedades agrarias de transformación.
• Además, están sujetas al IS, aún no gozando de personalidad jurídica propia: los fondos de inversión, las uniones temporales de empresas, los fondos de capital riesgo, los fondos de pensiones, los fondos de regulación del mercado hipotecario, los fondos de titulización hipotecaria, los fondos de titulización de activos, los fondos de garantía de inversiones y las comunidades de titulares de montes vecinales.

El período impositivo del Impuesto de Sociedades (IS), coincide con el ejercicio económico de cada entidad, que en ningún caso puede exceder de 12 meses, teniendo en cuenta que:

• La fecha de cierre del ejercicio económico o ejercicio social, se determina en los estatutos de las sociedades.
• En su defecto termina el 31 de diciembre de cada año.
• El IS se devenga el último día del período impositivo.

Aunque no haya finalizado el ejercicio económico, el período impositivo se entiende concluido en los siguientes casos:

• Cuando la entidad se extinga (cancelación de la sociedad en el Registro Mercantil).
• Cuando tenga lugar un cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero.
• Cuando se produzca la transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la no sujeción al IS de la entidad resultante.
• Cuando se produzca la transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la modificación de su tipo de gravamen o la aplicación de un régimen tributario especial.

La declaración del IS no tiene un plazo de presentación único

para todos los contribuyentes, sino que cada sujeto pasivo

tiene su propio plazo en función de la fecha en que concluya

su Período impositivo.

La presentación de la declaración deberá efectuarse dentro de

los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores

a la conclusión del Período impositivo. Por consiguiente,

como regla general, cuando se trate de sujetos pasivos cuyo

ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo de

presentación de declaraciones queda fijado en los 25 primeros

días naturales del mes de julio.

La declaración del IS no tiene un plazo de presentación único para todos los contribuyentes, sino que cada sujeto pasivo tiene su propio plazo en función de la fecha en que concluya su período impositivo.

La presentación de la declaración deberá efectuarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Por consiguiente, como regla general, cuando se trate de sujetos pasivos cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo de presentación de declaraciones queda fijado en los 25 primeros días naturales del mes de julio.

Los modelos de declaración-liquidación del pago fraccionado son los siguientes:

• Modelo 200, es el modelo general y se establece la obligatoriedad de presentación por vía telemática a través de Internet para los obligados tributarios que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, para el resto opcional.
• Modelo 220: declaración del IS-Régimen de consolidación fiscal correspondiente a los grupos fiscales.

Actualización liquidación ejercicio 2011 en:

Novedades (relevantes) de los nuevos modelos de declaración del Impuesto de Sociedades

Entradas relacionadas: Impuesto de Sociedades y tipos de gravamen.

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