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Archive for 30 noviembre 2009

Calendario fiscal (diciembre 2009).

Publicado por Antonio Esteban en noviembre 30, 2009

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Novedades fiscales de la Ley de Economía Sostenible (I)

Publicado por Antonio Esteban en noviembre 27, 2009

La nueva Ley de Economía sostenible, cuyo anteproyecto ha aprobado el Consejo de Ministros de 27 de noviembre, siendo una de las principales novedades la mejora de los incentivos fiscales a la rehabilitación.

A partir de la entrada en vigor de la Ley, se ampliarán los casos en los que se puede aplicar el IVA reducido en las obras de rehabilitación de viviendas.

  • Actualmente, únicamente se puede aplicar el IVA reducido a los trabajos de albañilería.
  • Con esta ampliación se incluirían las reformas que tengan por objeto la eficiencia energética, el ahorro de agua o la accesibilidad de las viviendas para las personas con movilidad reducida.

Esta medida conlleva que en la Ley de Economía Sostenible también se incluya la ampliación del concepto de rehabilitación en el IRPF para que se puedan incluir, tanto las rehabilitaciones estructurales de viviendas, como las rehabilitaciones funcionales para mejorar la eficiencia energética, el uso del agua y la accesibilidad de las viviendas.

Además, también a partir de la entrada en vigor de la Ley se establece una nueva deducción en el IRPF del 10 por 100 para las obras relacionadas con la eficiencia energética, el uso del agua o la adaptación a personas con movilidad reducida que se realicen en las viviendas antes del 31 de diciembre de 2012. La base anual máxima de deducción será de tres mil euros y estará limitada en función de la base imponible del contribuyente, siguiendo los mismos tramos establecidos en la deducción por compra de vivienda habitual. Además, el límite máximo plurianual por vivienda será de diez mil euros.

Más información: Fiscalidad de la vivienda (rehabilitación, alquiler y deducción vivienda habitual).

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Las devoluciones de la Renta a octubre 2009.

Publicado por Antonio Esteban en noviembre 26, 2009

Ha sido publicado, por parte de la Agencia Tributarias, el Informe de Recaudación Tributaria referido a octubre de 2009. Recogemos, a continuación, los datos de la campaña del IRPF 2008 hasta octubre.

El ingreso del primer plazo de la cuota positiva asciende a 4.300 millones, con una caída del -28,4% respecto al ejercicio 2007 (según datos provisionales, las ganancias patrimoniales declaradas en 2008 se habrían reducido en más de 14.000 millones respecto a 2007, con un descenso del -45,0%, y los rendimientos netos por actividades económicas habrían caído en torno al -11,5% en 2008).

Comenta el Informe referido que las devoluciones de IRPF aumentan el 12,1% por el mayor adelanto de las de ejercicio y el efecto de la deducción anticipada por nacimiento o adopción (1.047 millones, el doble que en 2007). El grado de realización alcanza el 91,7% del total viable, un punto por encima del mismo periodo de la campaña anterior.

Resulta evidente que en relación con las devoluciones de la renta todavía quedan declaraciones pendientes de devolución. No obstante, los servicios de la Agencia Tributaria no informan todavía, estamos convencidos que lo harán en un futuro, de las devoluciones pendientes desglosadas por cuestiones, por ejemplo, de:

  • errores formales o materiales,
  • revisión de rendimientos, plazos, imputación ingresos y gastos y deducciones practicadas,  entre otros y
  • preferencias  de tareas administrativas y de procesos.

En cualquier caso, es desalentador leer mensajes como los que llegan a este blog y, supongo que, a otros sobre los retrasos y la escasa, cuando no nula, información que se ofrece desde los servicios, habilitados a tal efecto, de la Agencia Tributaria.

Consultas relativas a las declaraciones

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Nueva regulación de la subsanación de errores u omisiones del Modelo 190.

Publicado por Antonio Esteban en noviembre 22, 2009

El fin de año se acerca y la función de las llamadas Declaraciones Informativas de la Agencia Tributaria adquieren su relevancia temporal, cuantitativa y cualitativa.

Hemos comentado recientemente en este blog la disponibilidad en la web de la Agencia Tributaria del portal referido a la Campaña Informativas 2009, con las modificaciones, unas publicadas (nuevo Modelo 390) y otras en tramitación.

En relación a estas últimas, en lo que respecta al modelo 190, con independencia que en otra entrada nos ocupemos de las modificaciones para la presentación de la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta correspondiente al ejercicio 2009, nos vamos a ocupar, en esta entrada, de la nueva regulación de los diferentes cauces de subsanación de los errores u omisiones advertidos en las declaraciones con posterioridad a su presentación:

  • ya se trate de los advertidos por los propios obligados tributarios o
  • de los detectados por la Administración tributaria como consecuencia de los procesos de validación de la información contenida en las declaraciones presentadas.

Así, en el primer caso, se prevé que la subsanación de los errores u omisiones se realice mediante la presentación por los obligados tributarios de declaraciones complementarias o sustitutivas, de conformidad con lo dispuesto con la normativa vigente,  distinguiéndose dentro de las declaraciones complementarias, las que:

  • incluyan nuevas percepciones no declaradas previamente y las que
  • tengan por objeto la modificación o  anulación de datos concretos de alguna de las anteriormente declaradas,

En este sentido se introducen las necesarias adaptaciones en la hoja-resumen del modelo 190 y se aprueba una hoja interior específica para las declaraciones complementarias mencionadas en último lugar que se presenten en la modalidad de impreso, al tiempo que se establece un procedimiento diferenciado para la presentación telemática de dicha clase de declaraciones complementarias a través de la Oficina Virtual de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Internet.

En el segundo caso, errores u omisiones detectados por la Administración tributaria, se establece un cauce específico para que, a través de la citada Oficina Virtual (a través del Servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas) y cualquiera que hubiera sido la forma de presentación del modelo 190, los obligados tributarios puedan conocer y subsanar espontáneamente las anomalías detectadas por la Administración tributaria en las declaraciones presentadas con anterioridad al requerimiento formal a que se refiere el artículo 89 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, haciendo con ello innecesario dicho requerimiento o limitando su objeto a los defectos de que adolezca la declaración presentada que no hayan sido previamente subsanados por este cauce.

Más información (actualización 23/11/2009):

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Nueva normativa de presentación telemática del Modelo 390 (Resumen Anual IVA).

Publicado por Antonio Esteban en noviembre 20, 2009

El nuevo modelo 390 de declaración (resumen anual) de IVA admite la presentación siguiente:

  1. En el supuesto de sujetos pasivos cuyo período de liquidación coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1º, 2º, 3º y 4º del artículo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, y en el de aquellas entidades que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, la presentación de este modelo se efectuará de forma obligatoria por vía telemática a través de Internet, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento que desarrollamos a continuación.
  2. En los demás supuestos, la presentación del modelo 390 podrá realizarse en impreso o, potestativamente, por vía telemática a través de Internet.
  3. Los sujetos pasivos que opten por la presentación de la última autoliquidación periódica del Impuesto por vía telemática a través de Internet, presentarán asimismo la declaración-resumen anual por vía telemática a través de Internet.

Desarrollo  de la presentación telemática

  • La presentación de la declaración por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actúe en su representación, de acuerdo con lo establecido en los artículos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios.
  • La presentación telemática a través de Internet del modelo 390 estará sujeta al cumplimiento de los siguientes requisitos:
  1. El declarante deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF).
  2. El declarante deberá tener instalado en el navegador un certificado electrónico X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de la Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o cualquier otro certificado de entre los que se encuentren admitidos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
  3. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representación de terceras personas, deberá tener instalado en el navegador su certificado electrónico X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de la Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrónico admitido en las relaciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por medios electrónicos, informáticos o telemáticos, en los términos previstos en la citada Orden de 12 de mayo de 2003.
  4. Para efectuar la presentación telemática a través de Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 390, el declarante o, en su caso, el presentador autorizado, deberá utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaración a transmitir. Este programa de ayuda podrá ser el desarrollado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria para las declaraciones correspondientes al citado modelo u otros que obtengan un fichero con el mismo formato. Asimismo, los declarantes que opten por esta modalidad de presentación deberán tener en cuenta las normas técnicas que se requieren para efectuar la citada presentación y que se encuentran recogidas en el anexo II de la citada Orden de 24 de abril de 2000.
  • En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión telemática a través de Internet de declaraciones, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del presentador de la declaración por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación.
  • En el supuesto de que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la presentación por vía telemática a través de Internet en el plazo establecido en el artículo 6 de la presente Orden, la presentación podrá efectuarse durante los tres días siguientes al de la finalización del mencionado plazo.
  • No se podrá efectuar la presentación telemática de las declaraciones correspondientes al modelo 390 en los siguientes supuestos:
  1. Sujetos pasivos con más de 6 actividades acogidas al Régimen Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales).
  2. Sujetos pasivos con más de 5 actividades agrícolas, ganaderas y forestales acogidas al Régimen Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  3. Sujetos pasivos que desarrollen más de 30 actividades a incluir en el apartado 12 (prorratas) del modelo, salvo los sujetos pasivos que tengan la consideración de grandes empresas por haber excedido de 6.010.121,04 euros su volumen de operaciones en el año natural inmediatamente anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Procedimiento para la presentación telemática  modelo 390.

El procedimiento para la presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 390 será el siguiente:

  1. El declarante se pondrá en comunicación con la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de Internet o de cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la dirección electrónica: http://agenciatributaria.es, y seleccionará el modelo de declaración a transmitir. A continuación, procederá a transmitir la correspondiente declaración con la firma electrónica generada al seleccionar el certificado electrónico instalado en el navegador a tal efecto. Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representación de terceras personas se requerirá una única firma, la correspondiente a su certificado.
  2. Si la declaración es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria le devolverá en pantalla los datos recogidos en el anexo III validados con un código electrónico de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación. En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrará en pantalla la descripción de los errores detectados. En este caso, se deberá proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generó el fichero repitiendo la presentación si el error fuese originado por otro motivo.
  3. El presentador deberá conservar la declaración aceptada y los datos recogidos en el anexo III validados con el correspondiente código electrónico.

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