Nueva normativa y nuevo modelo 202 (pagos fraccionados IS)

Hasta septiembre de 2012 el modelo 202 está regulado por Orden EHA/664/2010,  de  11 de marzo,  por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

En relación con la normativa de aplicación conviene señalar, algo sea de forma resumida, la hoja de ruta siguiente:

1. El Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, establece un importe mínimo del pago fraccionado en determinados supuestos al señalar que el importe de los pagos fraccionados establecidos en el apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios en los doce meses anteriores a la fecha del inicio del período impositivo al que corresponde el pago sea al menos veinte millones de euros, no podrá ser inferior, en ningún caso, al 8 %  del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los tres, nueve, u once primeros meses de cada año natural, determinado de acuerdo con el Código de Comercio y demás normativa contable de desarrollo.
2. Posteriormente el Real Decreto-ley 14/2012, de 20 de abril, aclaró que para sujetos pasivos cuyo período impositivo no coincidiera con el año natural, la referencia a los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural  establecida en el apartado anterior lo sería a  la fracción del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado.
3. Por último,  el  Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, vuelve a modificar  los porcentajes  a que se refiere el apartado 4 del artículo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para la modalidad prevista en el apartado 3 de dicho artículo cuya determinación actual para los períodos impositivos iniciados en 2012.
4. Asimismo, el citado Real  Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, realiza una modificación no del importe mínimo del pago fraccionado en sí mismo sino de la cantidad a ingresar correspondiente a los pagos fraccionados  establecidos en el apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios en los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2012 o 2013 sea al menos veinte millones de euros.,

Las anteriores modificaciones normativas, al ser sustanciales, afectan a las variables que inciden en la determinación de los  pagos fraccionados a realizar y a las cautelas a establecer en determinados supuestos sobre su importe mínimo, lo que obligan a la  aprobación de un nuevo modelo, no sólo del modelo general 202 sino también del modelo 222 para efectuar el pago fraccionado en régimen de consolidación fiscal, por lo que en la disposición final primera se procede a la modificación de la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio.

Por último, en el nuevo modelo 202  (desde octubre de 2012) Orden HAP/2055/2012 de 28 de septiembre se  procede a configurar como un modelo cuya  presentación  se  va a realizar exclusivamente por vía telemática.

Entradas relacionadas:

• Últimas novedades en pagos fraccionados (Modelo 202/ octubre 2012).

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Esquema de Impuestos (III): principales modificaciones normativas

Las modificaciones recogidas en las tablas, elaboradas por la Agencia Tributaria, están referidas a 31 de diciembre de 2011 y se presentan en el Informe de Recaudación Tributaria de julio de 2012 (enlace aquí).

Incorporamos a continuación, para tener una visión actualizada a la fecha, un documento de la Agencia Tributaria con las principales modificaciones introducidas en el pasado mes de julio.

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• Esquemas de Impuestos (I): Sociedades e IVA.
• Esquemas de Impuestos (II): Modelos, plazos y presentación del IVA.

Calendario del contribuyente de julio 2012

Autoliquidaciones con domiciliación del ingreso (Guía de la Agencia Tributaria)

Los obligados al pago de deudas derivadas de autoliquidaciones que efectúen  la  presentación  por  Internet  de  los  modelos  100,  102,  110,  111,  115,  117,  123, 124, 126, 128, 130, 131, 200, 202, 206, 210 (sólo rentas imputadas de  inmuebles urbanos), 213, 215, 216, 220, 222, 303, 310, 311, 353, 370, 371,  430, 560, 561, 562, 563, 564, 566 y 595 podrán utilizar, como medio de pago  la domiciliación bancaria, así como tarjetas de crédito o débito.

Los plazos generales de presentación telemática de autoliquidaciones con  domiciliación de pago, son los siguientes (para todo el año 2011):

• Modelos 100 y 102: 3 de mayo a 27 de junio.
• Modelos 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 215 y 216: 1 a 15 de abril, julio, octubre y enero (autoliquidaciones trimestrales).
• Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216 y 430: 1 a 15 de cada mes excepto julio hasta el 15 de septiembre (autoliquidaciones mensuales).
• Modelos 130, 131 y 303: 1 a 15 de abril, julio y octubre y 1 a 25 de enero.
• Modelos 200, 206 y 220: 1 a 20 de julio (períodos impositivos que coincidan con el año natural).
• Modelos 202 y 222: 1 a 15 de abril, octubre y diciembre.
• Modelo 210: 1 a 15 de abril, julio, octubre y enero, excepto rentas imputadas de inmuebles urbanos de 1 de enero a 23 de diciembre.
• Modelos 213, 311 y 371: 1 a 25 de enero.
• Modelos 303 y 353 (mensual): 1 a 15 de cada mes excepto julio hasta el 15  de septiembre y enero hasta el 25.
• Modelos 310 y 370: 1 a 15 de abril, julio y octubre.
• Modelo 560: 1 a 15 del mes siguiente al que finaliza el trimestre o el mes, según se trate de obligaciones trimestrales o mensuales respectivamente. Modelos 561, 562 y 563: 1 a 15 del segundo mes siguiente al que finaliza el trimestre  (obligación  trimestral)  y  1  a  15  del  tercer  mes  siguiente  al  que finaliza el mes (obligación mensual).
• Modelos 564 y 566: 1 a 15 del mes siguiente al que finaliza el mes.
• Modelo 595: 1 a 15 del mes siguiente al que finaliza el trimestre.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se entenderán trasladados al primer día hábil inmediato siguiente.

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Calendario fiscal (Abril 2011)